Suspendare PFA 2026: cât ține, ce acte trebuie și ce mai declari

În lege nu scrie „suspendare” — scrie întrerupere temporară

Toată lumea îi spune suspendare, inclusiv contabilii. Formularul de la ONRC însă nu conține cuvântul. Mențiunea pe care o ceri se numește întrerupere temporară a activității și se bifează în dreptul pct. 2.1 din cererea de înregistrare pentru persoane fizice.

Distincția contează practic din două motive. Primul: dacă ceri la ghișeu sau cauți în formulare după „suspendare”, nu găsești rubrica. Al doilea: regimul e diferit de suspendarea unui SRL, unde termenul din lege chiar e suspendare și unde procedura trece prin hotărârea asociaților. La PFA, întreprindere individuală și întreprindere familială, decizia e unilaterală și se rezolvă printr-o mențiune.

Ce NU e întreruperea temporară: nu e radiere (PFA-ul continuă să existe), nu e inactivitate fiscală declarată de ANAF (aceea e o sancțiune, vezi ghidul despre firma inactivă) și nu e o pauză de la obligațiile deja născute.

Cât poate dura: maximum 3 ani

Limita e explicită în art. 14 alin. (8) din OUG 44/2008, citat ca atare în ghidul oficial ONRC:

„Întreruperea temporară a activităţii unei persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale sau întreprinderi familiale nu poate depăşi 3 ani de la data înscrierii menţiunii în registrul comerţului şi înştiinţării organelor fiscale.”

Două detalii care se pierd la citire rapidă. Termenul curge de la data înscrierii mențiunii, nu de la ziua în care ai oprit efectiv lucrul — dacă ai stat trei luni fără activitate înainte să depui cererea, lunile alea nu se scad din cei 3 ani. Și condiția e dublă: înscriere la registrul comerțului și înștiințarea organelor fiscale. Verifică în SPV că vectorul fiscal reflectă schimbarea.

Înainte de expirarea celor 3 ani ai două variante: reiei activitatea printr-o nouă mențiune, sau ceri radierea. Nu există prelungire.

Actele și pașii la ONRC

Ghidul oficial ONRC pentru PFA, II și IF cere trei documente pentru întreruperea temporară:

1. Cererea de înregistrare, bifată în dreptul pct. 2.1 „întrerupere temporară a activității”, cu data de la care se aplică.
2. Declarația-tip pe propria răspundere privind îndeplinirea condițiilor de funcționare pentru sediul profesional și, după caz, pentru sediile secundare sau la terți.
3. Împuternicirea, dacă dosarul îl depune altcineva (avocațială sau notarială, după caz).

Dosarul merge la oficiul registrului comerțului de pe lângă tribunalul unde ai sediul profesional, nu unde ai domiciliul, dacă cele două diferă.

Reluarea activității folosește aceeași cerere, bifată de data asta la reluare, cu data de la care reîncepi, plus aceeași declarație-tip. Nu există durată minimă de suspendare: poți relua și după o lună.

Declarația unică: 25 mai, nu 30 de zile

Aici circulă cea mai persistentă informație greșită. Multe articole spun că, la suspendare, ai 30 de zile să depui D212. Nu mai e adevărat. Regula de 30 de zile trăia în art. 120 din Codul fiscal, articolul despre declarația de venit estimat — care astăzi apare în textul codificat drept abrogat.

Ce se aplică acum, din art. 122:

• alin. (2) — declarația se depune și în situația în care contribuabilii „întrerup temporar activitatea sau intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie”. Deci da, ai obligația de a declara.
• alin. (3) — termenul este 25 mai inclusiv al anului următor celui de realizare a veniturilor, iar textul adaugă expres: „Prevederea se aplică şi în situaţiile prevăzute la alin. (2).”

Concret: dacă suspenzi activitatea pe 30 iunie 2026, D212 pentru veniturile din ianuarie-iunie 2026 se depune până pe 25 mai 2027, la fel ca în orice alt an. Nu ai nimic de depus la ANAF în vara lui 2026 din cauza suspendării.

Ce rămâne de verificat imediat după mențiune sunt celelalte obligații din vectorul fiscal — în primul rând TVA, unde deconturile curg mai departe (mai jos). Vezi și lista completă a declarațiilor unui PFA.

CAS și CASS pe anul în care ai suspendat

Pragurile de contribuții sunt anuale și ancorate la salariul minim de la 1 ianuarie. Nu se împart la lunile lucrate, oricât de devreme ai suspenda. Pentru 2026:

CAS e mai simplu: se datorează numai dacă venitul net realizat în an atinge 12 salarii minime, adică 48.600 lei pentru 2026 (art. 148). O suspendare la mijlocul anului te lasă de obicei sub prag, deci nu datorezi CAS. Prețul e că nu acumulezi stagiu de cotizare pentru anul acela.

Atenție la ancoră: salariul minim a avut două valori în 2026, dar plafoanele anuale de contribuții rămân calculate la cel de la 1 ianuarie. De aceea baza de 6 salarii minime e 24.300 lei, nu valoarea care ar rezulta din minimul majorat în iulie. Detaliile în ghidul CAS și CASS.

Norma de venit — singura sumă care scade proporțional

Dacă ești impus pe normă de venit, art. 122 alin. (2) din Codul fiscal spune în teza finală că, la întreruperea activității, contribuabilii „ajustează norma anuală de venit prin reducerea acesteia proporţional cu perioada în care nu au desfăşurat activitate”.

Reducerea se face pe perioada efectiv lucrată din anul calendaristic, iar norma ajustată devine baza atât pentru impozit, cât și pentru încadrarea în pragurile de contribuții — art. 170 alin. (1) trimite explicit la „norma anuală de venit ajustată”.

Exemplu: normă anuală de 20.000 lei, activitate întreruptă de la 1 iulie 2026, adică 181 de zile lucrate din 365. Norma ajustată = 20.000 × 181 ÷ 365 = 9.918 lei. Impozitul devine 10% × 9.918 = 992 lei, în loc de 2.000 lei pe an întreg.

La normă de venit impozitul se aplică direct pe norma ajustată: deducerea CAS și CASS din venitul net există doar pentru cei impuși în sistem real, art. 118 alin. (2) fiind scris explicit pentru ei.

Valoarea normei diferă pe activitate și pe județ și se stabilește prin ordinul comisiei fiscale județene — cifra de mai sus e doar un exemplu de calcul. Vezi normele de venit pe cod CAEN.

Exemplu practic de calcul

Două PFA-uri în sistem real, ambele suspendate în cursul lui 2026, niciunul cu salariu sau pensie. Diferența dintre ele arată exact unde suspendarea ajută și unde nu.

Al doilea PFA a lucrat trei luni și a câștigat 9.000 lei net, dar plătește 3.240 lei — peste o treime din venit. Primul a câștigat 30.000 lei și plătește 5.700 lei, sub o cincime. Baza minimă de 6 salarii minime nu se împarte la lunile lucrate, deci apasă cu atât mai tare cu cât ai lucrat mai puțin. Ambii datorează zero CAS, fiind sub pragul de 48.600 lei.

Capcana de la rândul al doilea: în sistem real, CAS și CASS se deduc din venitul net înainte de impozit (art. 118 alin. (2) lit. b), dar același text exclude expres diferența de CASS de la art. 174 alin. (6). La al doilea PFA se deduc doar 900 lei din cei 2.430; restul de 1.530 lei se plătesc fără să reducă impozitul.

Concluzia practică: dacă ai de gând să suspenzi și ești aproape de zero venit, momentul suspendării contează mai puțin decât dacă ajungi sau nu la venit net zero pe tot anul — acolo e singura scutire completă de CASS (art. 174 alin. (2)).

Codul de TVA și deconturile

Dacă ești înregistrat în scopuri de TVA, suspendarea nu îți oprește singură obligațiile de TVA, iar aici se greșește des.

Prevederea care anula codul de TVA automat, „de la data înscrierii menţiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerţului” — art. 316 alin. (11) lit. b) din Codul fiscal — este abrogată prin OUG 84/2016, publicată în Monitorul Oficial nr. 977 din 6 decembrie 2016. Textul codificat o afișează și azi ca abrogată.

Ce înseamnă în practică:

• cât timp codul de TVA e activ, decontul D300 se depune în continuare, inclusiv pe zero;
• dacă nu depui niciun decont 6 luni consecutive (la perioadă fiscală lunară) sau două trimestre consecutive, ANAF îți anulează codul din oficiu — art. 316 alin. (11) lit. d);
• întreruperea temporară înscrisă la registrul comerțului rămâne totuși unul dintre cazurile pentru care ANAF poate declara contribuabilul inactiv fiscal, iar anularea codului urmează atunci pe calea art. 316 alin. (11) lit. a).

Dacă știi că nu mai faci operațiuni taxabile, varianta curată e să ceri scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, nu să aștepți sancțiunea. Reînregistrarea ulterioară e posibilă, dar trece prin evaluarea riscului fiscal.

Sănătate și pensie pe perioada suspendării

Art. 18 din OUG 44/2008 tratează diferit cele două sisteme: persoana care desfășoară activități economice ca PFA este asigurată în sistemul public de pensii, dar la sănătate și la șomaj are dreptul de a fi asigurată, în condițiile prevăzute de lege. Distincția contează exact în perioada suspendării: dreptul acela se materializează doar dacă plătești contribuția, nu automat.

• Sănătate. Cu venit net zero nu datorezi CASS, deci nu ești asigurat. Poți opta pentru plata contribuției pe baza a 6 salarii minime — 2.430 lei pentru 2026, art. 180 alin. (2). Opțiunea se exercită prin D212 și, potrivit art. 180 alin. (3), declarația se poate depune oricând în cursul anului pentru care optezi.
• Pensie. Fără CAS nu se acumulează stagiu de cotizare. Perioada se poate acoperi ulterior prin contract de asigurare socială la casa de pensii — vezi cum cumperi vechime pentru pensie.
• Șomaj. Nu există indemnizație de șomaj pentru un PFA care își suspendă activitatea; asigurarea pentru șomaj e voluntară și trebuie să fi existat înainte.

Suspendare sau radiere

Dacă motivul e că activitatea a crescut și PFA-ul nu mai e forma potrivită, compară întâi variantele în PFA vs SRL vs contract de muncă. Trecerea la SRL nu cere suspendarea PFA-ului, dar cele două forme se cumulează fiscal.

Cazuri speciale

PFA suspendat și salariat

Dacă ai și contract de muncă, cu salarii de cel puțin 6 salarii minime în anul respectiv, diferența de CASS până la baza minimă nu se datorează — art. 174 alin. (7) lit. a). Plătești 10% doar pe venitul net efectiv realizat de PFA până la suspendare. Aceeași excepție se aplică și pentru veniturile din pensii, lit. c).

PFA cu întreprindere individuală

Procedura de întrerupere temporară e identică pentru PFA, întreprindere individuală și întreprindere familială — același art. 14 alin. (8), același pct. 2.1 din cerere.

Dacă ai salariați, ei sunt problema reală, nu mențiunea. Un PFA poate desfășura activitatea „singură sau împreună cu cel mult 3 persoane, angajate de aceasta, în calitate de angajator, cu contract individual de muncă” — art. 17 alin. (1) din OUG 44/2008, în forma modificată prin Legea 182/2016. La întreprinderea individuală nu există plafonul de 3 persoane (art. 24). În ambele cazuri, contractele de muncă se închid sau se suspendă înainte de mențiunea de la ONRC, altfel rămâi angajator activ cu D112 de depus lunar peste o activitate întreruptă.

PFA cu datorii la ANAF

Suspendarea nu stinge nimic. Restanțele continuă să genereze dobânzi și penalități pe durata întreruperii și pot fi executate silit. Vezi eșalonarea la plată și calculatorul de penalități ANAF.

PFA suspendat pentru creșterea copilului

E unul dintre motivele frecvente de suspendare, dar condițiile indemnizației (stagiu, plafon de venit pe perioada concediului) sunt separate de procedura ONRC și se verifică distinct — vezi indemnizația de creștere a copilului. Suspendarea la registrul comerțului nu îți acordă singură dreptul la indemnizație.

Cei 3 ani au expirat și n-ai făcut nimic

Legea nu prevede prelungire. La expirarea termenului, PFA-ul nu se reactivează singur și nici nu se radiază automat — situația trebuie rezolvată printr-o mențiune de reluare sau printr-o cerere de radiere. Până atunci, obligațiile declarative rămase în vector continuă să curgă, cu tot cu sancțiunile pentru nedepunere.

Ghiduri și calculatoare conexe

• Înființare PFA: acte necesare și pașii la ONRC
• Ce declarații depune un PFA
• Plata CAS și CASS pentru PFA
• D212 — declarația unică, pas cu pas
• Normă de venit sau sistem real
• Firmă inactivă la ANAF: ce înseamnă și cum se repară
• Asistent fiscal — întreabă o valoare și primești temeiul legal