Norma de venit vs sistem real — ce alegi ca PFA
Cele doua regimuri de impozitare pentru PFA, cu exemple concrete pe venituri si cheltuieli, ca sa alegi cu numerele in fata — nu cu presupuneri.
Ce inseamna fiecare regim — simplu
Norma de venit
Platesti pe o suma fixa stabilita de MFP pentru codul tau CAEN, indiferent cat incasezi efectiv.
- Evidenta minima
- Previzibil — stii exact cat platesti
- Doar pe coduri CAEN cu norma publicata
- Plafon 100.000 EUR — la depasire treci automat la real
Sistem real
Platesti pe venitul net efectiv (venituri incasate - cheltuieli deductibile).
- Evidenta contabila simplificata obligatorie
- Variabil — depinde de luna / an
- Disponibil pentru orice cod CAEN
- Fara plafon aplicabil
Exemplu 1 — Freelancer IT (sistem real castiga)
Context: Programator PFA, cod CAEN 6201, venituri 150.000 lei/an
Cheltuieli: laptop (8.000) + software si cloud (6.000) + birou acasa (12.000) + deplasari (4.000) + contabil (3.000) = 33.000 lei (22% din venituri)
Sistem real
Venit net: 150k - 33k = 117.000 lei
Impozit 10%: 11.700 lei
CAS (24 salarii min): ~24.300 lei
CASS (10% pe plafon): ~4.860 lei
Total: ~40.860 lei
Norma venit (daca aplicabila)
Cod 6201 nu are norma — nu se aplica. Doar sistem real.
In IT majoritatea PFA sunt automat in sistem real — nu e optiune.
Exemplu 2 — Coafor PFA (norma castiga)
Context: Coafor PFA in Bucuresti, CAEN 9602, venituri 80.000 lei/an
Cheltuieli: chirie salon (18.000) + consumabile (8.000) + utilitati (2.000) = 28.000 lei (35% din venituri)
Norma de venit 2026 pentru coafor (Bucuresti): ~42.000 lei
Sistem real
Venit net: 80k - 28k = 52.000 lei
Impozit 10%: 5.200 lei
CAS + CASS (sub 6 salarii min): scutit
Total: ~5.200 lei
Norma venit
Norma aplicabila: 42.000 lei
Impozit 10%: 4.200 lei
CAS + CASS (norma sub plafoane): scutit
Total: ~4.200 lei
La acest profil, norma e mai avantajoasa cu ~1.000 lei si scuteste de evidenta contabila. Atentie insa: daca tinerii 3 ani consecutivi peste norma, depunerea D212 si plata pe venit real pot deveni obligatorii.
Regula generala de decizie
- Cheltuieli peste 40% din venituri → aproape sigur sistemul real e mai bun.
- Cheltuieli sub 20% → norma (daca e aplicabila) e mai buna.
- Zona intermediara 20-40% → calculezi ambele variante pentru anul anterior cu cifre reale.
- Cod CAEN fara norma (IT, consultanta complexa, design) → n-ai de ales, e sistem real.
- Venit peste 100.000 EUR → automat sistem real.
Ce este deductibil in sistem real
Cheltuielile deductibile trebuie sa fie in legatura cu activitatea profesionala si justificate cu documente. Cele uzuale:
- Chirie birou sau sediu profesional
- Utilitati proportional cu suprafata profesionala
- Echipamente, software, abonamente (100% sau amortizare daca >2.500 lei)
- Servicii externe: contabil, avocat, marketing
- Deplasari si cazare pentru activitate
- Cursuri de perfectionare in domeniu
- Autoturism: 50% din cheltuieli daca nu e exclusiv business
Nedeductibile: cheltuieli personale, amenzi, cadouri peste 100 lei, cheltuieli fara document justificativ.
Cum comuti intre regimuri
Schimbarea se face doar la inceputul anului calendaristic:
- Pana la 25 mai, la depunerea D212 pentru anul nou, selectezi noul regim in formularul 212.
- Sistemul real are optiune „obligatoriu minim 2 ani" — odata trecut, nu poti reveni pe norma inainte de 2 ani fiscali.
- Daca depasesti plafonul de 100.000 EUR, trecerea la sistem real e automata si nu se mai face optiunea — ANAF te notifica.
Cum tii evidenta contabila in sistem real
PFA-urile in sistem real sunt obligate sa tina:
- Registrul Jurnal de Incasari si Plati — toate incasarile si platile pe zile
- Registrul Inventar — listarea anuala a activelor
- Dosarul documentelor justificative — facturi emise si primite, chitante, bonuri fiscale
Poti tine manual (Excel) sau cu aplicatii dedicate care genereaza automat registrul si declaratiile:
Calculeaza impozitul si contributiile pentru PFA
Deschide Calculator Salariu →