folositor

Normă de venit vs sistem real — ce alegi ca PFA

Cele două regimuri de impozitare pentru PFA, cu exemple concrete pe venituri și cheltuieli, ca sa alegi cu numerele în față — nu cu presupuneri.

Actualizat: 3 iunie 2026
Verificat conform metodologiei

Ce înseamnă fiecare regim — simplu

Normă de venit

Plătești pe o sumă fixa stabilită de MFP pentru codul tau CAEN, indiferent cât incasezi efectiv.

  • Evidență minima
  • Previzibil — știi exact cât plătești
  • Doar pe coduri CAEN cu normă publicata
  • Plafon 100.000 EUR — la depasire treci automat la real

Sistem real

Plătești pe venitul net efectiv (venituri incasate - cheltuieli deductibile).

  • Evidență contabila simplificată obligatorie
  • Variabil — depinde de luna / an
  • Disponibil pentru orice cod CAEN
  • Fără plafon aplicabil

Exemplu 1 — Freelancer IT (sistem real câștigă)

Context: Programator PFA, cod CAEN 6201, venituri 150.000 lei/an

Cheltuieli: laptop (8.000) + software si cloud (6.000) + birou acasa (12.000) + deplasari (4.000) + contabil (3.000) = 33.000 lei (22% din venituri)

Sistem real

Venit net: 150k - 33k = 117.000 lei

Impozit 10%: 11.700 lei

CAS (24 salarii min): ~24.300 lei

CASS (10% pe plafon): ~4.860 lei

Total: ~40.860 lei

Normă venit (dacă aplicabilă)

Cod 6201 nu are normă — nu se aplică. Doar sistem real.

În IT majoritatea PFA sunt automat în sistem real — nu e opțiune.

Exemplu 2 — Coafor PFA (normă câștigă)

Context: Coafor PFA în București, CAEN 9602, venituri 80.000 lei/an

Cheltuieli: chirie salon (18.000) + consumabile (8.000) + utilitati (2.000) = 28.000 lei (35% din venituri)

Normă de venit 2026 pentru coafor (București): ~42.000 lei

Sistem real

Venit net: 80k - 28k = 52.000 lei

Impozit 10%: 5.200 lei

CAS + CASS (sub 6 salarii min): scutit

Total: ~5.200 lei

Normă venit

Normă aplicabilă: 42.000 lei

Impozit 10%: 4.200 lei

CAS + CASS (normă sub plafoane): scutit

Total: ~4.200 lei

La acest profil, normă e mai avantajoasa cu ~1.000 lei și scuteste de evidență contabila. Atenție însă: dacă tinerii 3 ani consecutivi peste normă, depunerea D212 și plată pe venit real pot deveni obligatorii.

Regulă generală de decizie

  • Cheltuieli peste 40% din venituri → aproape sigur sistemul real e mai bun.
  • Cheltuieli sub 20% → norma (daca e aplicabila) e mai buna.
  • Zona intermediara 20-40% → calculezi ambele variante pentru anul anterior cu cifre reale.
  • Cod CAEN fără normă (IT, consultanta complexa, design) → n-ai de ales, e sistem real.
  • Venit peste 100.000 EUR → automat sistem real.

Ce este deductibil în sistem real

Cheltuielile deductibile trebuie sa fie în legatura cu activitatea profesionala și justificate cu documente. Cele uzuale:

  • Chirie birou sau sediu profesional
  • Utilități proporțional cu suprafață profesionala
  • Echipamente, software, abonamente (100% sau amortizare daca >2.500 lei)
  • Servicii externe: contabil, avocat, marketing
  • Deplasari și cazare pentru activitate
  • Cursuri de perfectionare în domeniu
  • Autoturism: 50% din cheltuieli dacă nu e exclusiv business

Nedeductibile: cheltuieli personale, amenzi, cadouri peste 100 lei, cheltuieli fără document justificativ.

Cum comuti între regimuri

Schimbarea se face doar la începutul anului calendaristic:

  1. Până la 25 mai, la depunerea D212 pentru anul nou, selectezi noul regim în formularul 212.
  2. Sistemul real are opțiune „obligatoriu minim 2 ani" — odata trecut, nu poți reveni pe normă înainte de 2 ani fiscali.
  3. Dacă depășești plafonul de 100.000 EUR, trecerea la sistem real e automată și nu se mai face opțiunea — ANAF te notifica.

Cum tii evidență contabila în sistem real

PFA-urile în sistem real sunt obligate sa tina:

  • Registrul Jurnal de Încasări și Plăți — toate incasarile și platile pe zile
  • Registrul Inventar — listarea anuală a activelor
  • Dosarul documentelor justificative — facturi emise și primite, chitanțe, bonuri fiscale

Poți ține manual (Excel) sau cu aplicații dedicate care generează automat registrul și declarațiile:

Întrebări frecvente

Ce este normă de venit pentru PFA?
Normă de venit este o sumă fixa anuală, stabilită prin ordin al Ministerului Finanțelor, pe care se calculează impozitul și contribuțiile PFA. În loc sa declari venitul efectiv, plătești pe această normă indiferent de cât incasezi. Este disponibila doar pentru coduri CAEN listate de MFP (de obicei activități tradiționale: comert, servicii simple, meserii).
Ce este sistemul real pentru PFA?
În sistem real, impozitul și contribuțiile se calculează pe venitul net efectiv (venituri incasate minus cheltuieli deductibile). Ai obligația de a ține evidență contabila simplificată (Registrul Jurnal de Încasări și Plăți, Registrul Inventar). Se aplică automat pentru PFA cu coduri CAEN care nu au normă sau care depășesc plafonul de 100.000 EUR.
Când e mai avantajoasa normă de venit?
Normă e avantajoasa când cheltuielile tale profesionale sunt mici (sub 30-40% din venituri), iar normă stabilită este mai mică decât venitul efectiv. Pentru servicii care nu necesita echipament scump (consultanta simpla, unele meserii), poate fi considerabil mai ieftina decât sistemul real.
Când e mai avantajos sistemul real?
Sistemul real devine avantajos când ai cheltuieli profesionale mari (peste 40-50% din venituri): birou închiriat, echipamente, software, deplasari, subcontractari. În IT, design, producție, cheltuielile deductibile pot fi 40-70% din cifră de afaceri, reducand semnificativ baza impozabilă.
Cum comut de la normă la sistem real sau invers?
Schimbarea regimului se face la începutul anului calendaristic (1 ianuarie), prin depunerea D212 cu opțiunea noua. Odata trecut la sistem real, rămâi în el minim 2 ani fiscali. Comutarea nu se poate face mid-an, indiferent de cât de nefavorabil e regimul curent.

Calculează impozitul și contribuțiile pentru PFA

Deschide Calculator Salariu →