Ce declarații depune un PFA la ANAF în 2026
Calendarul complet al obligațiilor declarative, formularele necesare, termenele și sanctiunile aplicabile. Depunerea se face exclusiv online prin Spațiul Privat Virtual (SPV).
Rezumat — ce depui și când
| Declarație | Cine depune | Frecvență | Termen |
|---|---|---|---|
| D212 | Toți PFA | Anual | 25 mai |
| D300 (Decont TVA) | PFA plătitor TVA | Lunar/trimestrial | 25 ale lunii urm. |
| D394 | PFA plătitor TVA | Lunar/trimestrial | 30 ale lunii urm. |
| D390 (VIES) | PFA cu tranzacții intracomunitare | Lunar | 25 ale lunii urm. |
| D392 | Neplatitor TVA cu CA mare | Anual | 25 februarie |
| D406 (SAF-T) | PFA mari (peste plafoane) | Lunar/trimestrial | Conform grafic ANAF |
D212 — Declarația Unică (cea mai importantă)
D212 este declarația centrala pentru PFA. O depui o singură data pe an, dar contine doua componente:
- Regularizare an anterior — venitul net efectiv realizat în 2025 și calculul final al impozitului, CAS și CASS datorate.
- Estimare an curent — cât estimezi ca vei realiza în 2026. Pe baza acesteia plătești impozit și contribuții în anul curent.
La regularizarea din D212 poți avea de plătit diferență sau sa primești restituire, în funcție de cum a evoluat venitul real vs cel estimat.
Detalii despre regimurile de impozitare: normă de venit vs sistem real.
Declarațiile de TVA (doar pentru platitori)
Dacă ești PFA plătitor de TVA (fie ca ai optat voluntar, fie ca ai depășit plafonul de 300.000 lei), ai obligații suplimentare lunare sau trimestriale:
D300 — Decont TVA
Conține TVA colectat (pe vânzări) și TVA deductibil (pe cumparari) și stabilește diferență de plătit sau de recuperat. Termen: 25 ale lunii următoare perioadei fiscale.
D394 — Facturi între platitori
Detalii ale facturilor emise și primite în relația cu alti platitori de TVA din România. Necesar pentru „crosscheck"-ul ANAF.
D390 VIES — Tranzacții intracomunitare
Obligatoriu dacă facturezi către clienți din UE platitori de TVA sau cumperi de la furnizori UE. Lunar, termen 25.
Modalitatea de depunere
Din 2022, toate declarațiile PFA se depun exclusiv online prin SPV (Spațiul Privat Virtual). Nu mai poți depune fizic la ghiseu.
Ai nevoie de:
- Cont SPV activ — te inregistrezi pe anaf.ro cu CNP + cerere de activare (inregistrarea durează 10-15 zile lucratoare)
- Certificat digital calificat (certSign, DigiSign etc., ~30 EUR/an) — pentru semnarea electronică a declarațiilor
Alternativa: folosesti o aplicatie de contabilitate care genereaza XML conform și depui prin portalul e-Guvernare direct.
Sanctiuni pentru întârziere
- Amenda nedepunere / depunere cu întârziere: 50-500 lei pentru persoane fizice (per declarație)
- Dobânzi pentru plată cu întârziere: 0.02% pe zi (aproximativ 7.3% pe an)
- Penalizări pentru plată cu întârziere: 0.01% pe zi (5% pe an) — se adaugă peste dobânzi
- Amenzi specifice e-Factura: 1.000-10.000 lei pentru netransmitere sau transmitere cu întârziere a facturilor B2B
ANAF acorda uneori esalonari la plată dobanzilor pentru PFA cu dificultati temporare — se depune cerere motivata.
Cum reduci riscul de erori
Majoritatea amenzilor nu vin din rea-vointa, ci din uitarea termenelor sau calcule gresite. Doua strategii:
Întrebări frecvente
Ce este declarația D212 pentru PFA?
Când se depune D212 în 2026?
Ce amenzi risti dacă nu depui D212 la timp?
Ce declarații depune un PFA plătitor de TVA?
A două strategie: contabil extern pentru depunere (150-250 lei/luna). Merita dacă ai volum mare sau nu ai timp de detalii ANAF.
Calculeaza-ti impozitul și contribuțiile pentru 2026
Deschide Calculator Salariu →