PFA vs SRL vs CIM — Comparatie fiscala completa 2026

Cele trei forme de activitate in Romania

Cand lucrezi in Romania, ai in principal trei variante legale prin care poti obtine venituri: ca angajat cu contract individual de munca (CIM), ca persoana fizica autorizata (PFA) sau prin intermediul unui SRL (societate cu raspundere limitata). Fiecare forma vine cu reguli fiscale diferite si cu avantaje specifice.

Alegerea corecta depinde de mai multi factori: nivelul veniturilor, tipul de activitate, nevoia de protectie juridica si planurile tale pe termen lung.

Contract Individual de Munca (CIM)

Taxe si contributii

Ca angajat cu CIM, din salariul tau brut se retin automat: CAS 25% (pensie), CASS 10% (sanatate) si impozit pe venit 10% din baza impozabila. Totalul retinerilor este de aproximativ 41,5% din salariul brut (fara deducere personala).

Avantaje

• Stabilitate — contract de munca, protectie legala completa
• Concediu de odihna platit, concediu medical, concediu parental
• Contributii la pensie calculate automat
• Angajatorul se ocupa de toate declaratiile fiscale
• Vechime in munca recunoscuta

Dezavantaje

• Sarcina fiscala ridicata (~41,5% retineri totale)
• Flexibilitate redusa in organizarea activitatii
• Nu poti deduce cheltuieli profesionale

Exemplu: La un salariu brut de 10.000 lei, primesti net aproximativ 5.850 lei. Angajatorul plateste suplimentar 225 lei (CAM 2,25%), deci costul total pentru angajator este 10.225 lei.

PFA — Persoana Fizica Autorizata

PFA-ul poate opta intre doua sisteme de impozitare: norma de venit sau sistemul real (venituri minus cheltuieli).

PFA cu norma de venit

Norma de venit este o suma fixa stabilita de ANAF pentru fiecare cod CAEN si judet. Impozitul se plateste pe aceasta norma, indiferent de venitul real obtinut. Aceasta este varianta cea mai avantajoasa pentru PFA-urile cu venituri mari.

• Impozit: 10% din norma de venit
• CAS: 25% din minimum 12 salarii minime brute pe an
• CASS: 10% din minimum 6 salarii minime brute pe an

PFA in sistem real

In sistemul real, impozitul de 10% se calculeaza pe diferenta dintre venituri si cheltuieli deductibile. Aceasta varianta este avantajoasa daca ai cheltuieli profesionale semnificative.

Avantaje PFA

• Sarcina fiscala mai mica decat CIM (special cu norma de venit)
• Flexibilitate in organizarea activitatii
• Posibilitate de deducere a cheltuielilor (in sistem real)
• Infiintare si administrare simpla

Dezavantaje PFA

• Raspundere nelimitata cu patrimoniul personal
• Nu ai concediu platit, concediu medical limitat
• Trebuie sa depui declaratii fiscale
• CAS si CASS se platesc chiar daca nu ai venituri

Exemplu PFA norma de venit: Pentru un PFA in IT cu norma de venit de 25.000 lei/an si venituri reale de 150.000 lei/an, impozitul este doar 2.500 lei (10% din 25.000). La aceasta se adauga CAS (~12.300 lei) si CASS (~4.920 lei). Total taxe: ~19.720 lei, adica ~13% din venitul real.

SRL — Societate cu Raspundere Limitata

Un SRL cu cifra de afaceri sub 500.000 euro se incadreaza la regimul de microintreprindere. Aceasta este forma preferata de multi freelanceri si antreprenori.

Taxe SRL microintreprindere

• Impozit pe venit micro: 1% din cifra de afaceri
• Impozit pe dividende: 8% (cand extragi profitul din firma)
• CASS: 10% datorat de asociat daca veniturile din dividende depasesc plafonul (6 salarii minime brute)

Avantaje SRL

• Raspundere limitata — patrimoniul personal este protejat
• Impozit micro de doar 1% din cifra de afaceri
• Posibilitate de reinvestire a profitului fara impozitare suplimentara
• Credibilitate mai mare in fata clientilor
• Posibilitate de a avea asociati si angajati

Dezavantaje SRL

• Contabilitate obligatorie (costuri lunare de ~300-800 lei)
• Administrare mai complexa decat PFA
• Extractia profitului se face doar prin dividende (trimestrial/anual)
• Impozit pe dividende de 8% la extragerea banilor

Exemplu SRL micro: Pentru venituri de 150.000 lei/an, impozitul micro este 1.500 lei (1%). Daca extragi tot profitul ca dividende (dupa scaderea cheltuielilor de ~20.000 lei), platesti suplimentar ~10.280 lei impozit pe dividende (8% din ~128.500 lei) si CASS ~4.920 lei. Total taxe: ~16.700 lei, adica ~11% din venituri.

Comparatie directa: acelasi venit, trei forme

Pentru un venit de 150.000 lei/an (echivalent ~12.500 lei/luna), estimativ:

Nota: Cifrele sunt estimative si depind de codul CAEN, cheltuieli efective si salariul minim in vigoare. Foloseste calculatorul nostru pentru rezultate exacte.

Cand sa alegi fiecare forma?

• Alege CIM daca vrei stabilitate, beneficii sociale complete si nu vrei sa te ocupi de contabilitate. Ideal pentru angajari pe termen lung.
• Alege PFA daca esti freelancer, ai un singur client sau putini clienti, venituri sub 100.000 euro/an si vrei simplitate administrativa.
• Alege SRL daca ai venituri mai mari, vrei protectie a patrimoniului personal, planifici sa cresti afacerea sau ai nevoie de credibilitate in fata clientilor corporativi.