PFA vs SRL vs CIM — Comparație fiscală completă 2026

Cele trei forme de activitate în România

Când lucrezi în România, ai în principal trei variante legale prin care poți obține venituri: ca angajat cu contract individual de muncă (CIM), ca persoană fizica autorizată (PFA) sau prin intermediul unui SRL (societate cu raspundere limitată). Fiecare forma vine cu reguli fiscale diferite și cu avantaje specifice.

Alegerea corecta depinde de mai mulți factori: nivelul veniturilor, tipul de activitate, nevoia de protecție juridica și planurile tale pe termen lung.

Contract Individual de Muncă (CIM)

Taxe și contribuții

Ca angajat cu CIM, din salariul tau brut se retin automat: CAS 25% (pensie), CASS 10% (sănătate) și impozit pe venit 10% din baza impozabilă. Totalul retinerilor este de aproximativ 41,5% din salariul brut (fără deducere personală).

Avantaje

• Stabilitate — contract de muncă, protecție legală completă
• Concediu de odihna plătit, concediu medical, concediu parental
• Contribuții la pensie calculate automat
• Angajatorul se ocupa de toate declarațiile fiscale
• Vechime în muncă recunoscuta

Dezavantaje

• Sarcina fiscală ridicată (~41,5% retineri totale)
• Flexibilitate redusa în organizarea activității
• Nu poți deduce cheltuieli profesionale

Exemplu: La un salariu brut de 10.000 lei, primești net aproximativ 5.850 lei. Angajatorul plătește suplimentar 225 lei (CAM 2,25%), deci costul total pentru angajator este 10.225 lei.

PFA — Persoană Fizica Autorizată

PFA-ul poate opta între două sisteme de impozitare: normă de venit sau sistemul real (venituri minus cheltuieli).

PFA cu normă de venit

Normă de venit este o sumă fixa stabilită de ANAF pentru fiecare cod CAEN și județ. Impozitul se plătește pe această normă, indiferent de venitul real obținut. Această este variantă cea mai avantajoasa pentru PFA-urile cu venituri mari.

• Impozit: 10% din normă de venit
• CAS: 25% din minimum 12 salarii minime brute pe an
• CASS: 10% din minimum 6 salarii minime brute pe an

PFA în sistem real

În sistemul real, impozitul de 10% se calculează pe diferență dintre venituri și cheltuieli deductibile. Această variantă este avantajoasa dacă ai cheltuieli profesionale semnificative.

Avantaje PFA

• Sarcina fiscală mai mică decât CIM (special cu normă de venit)
• Flexibilitate în organizarea activității
• Posibilitate de deducere a cheltuielilor (în sistem real)
• Înființare și administrare simpla

Dezavantaje PFA

• Raspundere nelimitata cu patrimoniul personal
• Nu ai concediu plătit, concediu medical limitat
• Trebuie sa depui declarații fiscale
• CAS și CASS se plătesc chiar dacă nu ai venituri

Exemplu PFA normă de venit: Pentru un PFA în IT cu normă de venit de 25.000 lei/an și venituri reale de 150.000 lei/an, impozitul este doar 2.500 lei (10% din 25.000). La această se adaugă CAS (~12.300 lei) și CASS (~4.920 lei). Total taxe: ~19.720 lei, adica ~13% din venitul real.

SRL — Societate cu Raspundere Limitată

Un SRL cu cifră de afaceri sub 100.000 euro se încadrează la regimul de microîntreprindere. Această este forma preferata de mulți freelanceri și antreprenori.

Taxe SRL microîntreprindere

• Impozit pe venit micro: 1% pe cifră de afaceri sub 60.000 EUR, 3% între 60.000 și 100.000 EUR
• Impozit pe dividende: 16% (din 1 ianuarie 2026, ordonanta trenulet — crescut de la 10% în 2025)
• CASS: 10% datorat de asociat daca veniturile din dividende depasesc plafonul (6 salarii minime brute = 24.300 lei/an în 2026)

Avantaje SRL

• Raspundere limitată — patrimoniul personal este protejat
• Impozit micro de doar 1% din cifră de afaceri
• Posibilitate de reinvestire a profitului fără impozitare suplimentara
• Credibilitate mai mare în față clientilor
• Posibilitate de a avea asociați și angajați

Dezavantaje SRL

• Contabilitate obligatorie (costuri lunare de ~300-800 lei)
• Administrare mai complexa decât PFA
• Extractia profitului se face doar prin dividende (trimestrial/anual)
• Impozit pe dividende de 16% la extragerea banilor (din 1 ianuarie 2026)

Exemplu SRL micro: Pentru venituri de 150.000 lei/an, impozitul micro este 1.500 lei (1%). Dacă extragi tot profitul ca dividende (după scăderea cheltuielilor de ~20.000 lei), plătești suplimentar ~20.560 lei impozit pe dividende (16% din ~128.500 lei) și CASS ~4.860 lei. Total taxe: ~26.920 lei, adica ~18% din venituri.

Comparație directa: același venit, trei forme

Pentru un venit de 150.000 lei/an (echivalent ~12.500 lei/luna), estimativ:

Nota: Cifrele sunt estimative si depind de codul CAEN, cheltuieli efective și salariul minim în vigoare. Folosește calculatorul nostru pentru rezultate exacte.

Când sa alegi fiecare forma?

• Alege CIM dacă vrei stabilitate, beneficii sociale complete și nu vrei sa te ocupi de contabilitate. Ideal pentru angajari pe termen lung.
• Alege PFA dacă ești freelancer, ai un singur client sau puțini clienți, venituri sub 100.000 euro/an și vrei simplitate administrativa.
• Alege SRL dacă ai venituri mai mari, vrei protecție a patrimoniului personal, planifici sa cresti afacerea sau ai nevoie de credibilitate în față clientilor corporativi.