D394 2026 — ghid completare și depunere
D394 = „Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național”. O depun plătitorii de TVA, pe aceeași perioadă ca decontul D300 — lună sau trimestru. Termen depunere: 30 a lunii următoare perioadei, atât lunar cât și trimestrial (pentru luna ianuarie: 28 februarie). Raportează pe partener livrările și achizițiile din țară, cu sumele și codurile fiscale — complementară decontului D300, care dă doar totalurile.
Sumar D394
| Aspect | Detalii |
|---|---|
| Cod declarație | D394 |
| Perioadă | Perioada fiscală a decontului D300: lună sau trimestru (art. 7 din ordin) |
| Termen depunere | 30 a lunii următoare perioadei, lunar și trimestrial; pentru ianuarie, 28/29 februarie (art. 8) |
| Cine depune | Toți cei înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 Cod fiscal, și fără operațiuni în perioadă |
| Mod depunere | Electronic: PDF cu XML atașat, semnat cu certificat calificat |
| Amendă întârziere | 2.000-3.500 lei (firme mici, PFA); 12.000-14.000 lei (contribuabili mijlocii și mari) — art. 336 CPF |
Ce conține D394
Declarația D394 raportează livrările de bunuri, prestările de servicii și achizițiile făcute în România, către sau de la orice persoană — nu doar cu alți plătitori de TVA (art. 1 din Ordinul nr. 3.769/2015 al președintelui ANAF). Pe partener: baza impozabilă, TVA-ul, codul fiscal, tipul operațiunii. Vânzările către persoane fizice intră ca valoare totală a bonurilor fiscale și a celorlalte documente. Achizițiile intracomunitare nu intră aici, ci în D390.
Datele vin din facturile emise și primite în perioada de raportare — inclusiv cele cu „taxare inversă” sau „TVA la încasare” —, indiferent când devine exigibil TVA-ul (anexa 2 pct. 1 din ordin).
Pași practici de depunere
- Generează fișierul XML din programul de contabilitate / salarizare (sau manual prin DUKIntegrator ANAF — gratuit)
- Semnează electronic fișierul cu semnătură electronică calificată (certificat digital de la furnizor autorizat: certSIGN, DigiSign, AlfaTrust, etc.)
- Loghează-te în SPV (Spațiul Privat Virtual) ANAF — anaf.ro
- Încarcă declarația în secțiunea "Depunere declarații" și selectează D394
- Verifică recipisa — SPV returnează un răspuns cu cod unic (REA) care confirma înregistrarea declarației
- Păstrează recipisa minim 5 ani — dovadă depunerii la termen pentru controale fiscale
Întrebări frecvente
Cine trebuie să depună D394 în 2026?
Persoanele înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal — adică plătitorii obișnuiți de TVA, firme sau PFA. Declarația cuprinde livrările, prestările și achizițiile făcute în țară, către sau de la orice persoană: alți plătitori de TVA, firme neplătitoare, persoane fizice (inclusiv valoarea totală a bonurilor fiscale). Nu e doar o listă a relațiilor B2B dintre plătitori de TVA.
Care e termenul exact pentru D394?
Până pe 30 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare (art. 8 din Ordinul nr. 3.769/2015 al președintelui ANAF). Perioada de raportare e cea a decontului D300: lună sau trimestru. Termenul e 30 și pentru cei cu TVA trimestrial — nu 25. Singura excepție: D394 pentru luna ianuarie se depune până pe 28 februarie (29 în anii bisecți). Dacă ziua cade în weekend sau sărbătoare, termenul trece pe prima zi lucrătoare — în calendarul ANAF 2026: luni 2 martie, marți 2 iunie, luni 31 august.
Ce amendă primesc dacă depun D394 cu întârziere?
Între 2.000 și 3.500 lei pentru firmele mici și persoanele fizice (PFA), între 12.000 și 14.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari — art. 336 alin. (1) lit. h) și alin. (2) lit. c) din Codul de procedură fiscală; fapta e nefurnizarea la termen a informațiilor periodice cerute de ANAF. Nu se adaugă dobânzi: dobânda de 0,02% pe zi (art. 174) curge doar la sumele de plată neachitate, iar D394 nu stabilește nimic de plată. Dobânzile apar dacă întârzii plata TVA-ului din decontul D300.
Cum se relaționează D394 cu e-Factura?
e-Factura raportează fiecare factură individual (către SPV în 5 zile lucrătoare). D394 e o sinteză lunară sau trimestrială a operațiunilor din țară, grupate pe partener, cu sumele totale. Cu e-Factura integrată în programe de facturare (Oblio, SmartBill), D394 se poate genera automat din datele e-Factura — nu mai trebuie să o completezi manual.
Cine NU depune D394?
Cine nu e înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316: firmele și PFA-urile neplătitoare de TVA, inclusiv cele cu cod special de TVA (art. 317, folosit doar pentru achiziții și servicii din UE). Plătitorii de TVA o depun pentru fiecare perioadă, chiar și fără nicio operațiune în acea lună sau acel trimestru — instrucțiunile ordinului o spun explicit.
Dacă am TVA trimestrial, când depun D394?
O dată pe trimestru, până pe 30 a lunii de după trimestru: 30 aprilie pentru trimestrul I, 30 iulie pentru trimestrul II, 30 octombrie pentru trimestrul III și 30 ianuarie pentru trimestrul IV. Decontul D300 are termenul pe 25 a aceleiași luni, deci D394 vine la cinci zile după el.
Cum depun D394?
Electronic prin SPV (Spațiul Privat Virtual) ANAF. Programe care pot genera fișierul XML: DUKIntegrator (gratuit, ANAF), Oblio, SmartBill, SAGA, Charisma, programe specializate contabilitate. Dacă ești contabil profesional, ai semnătură electronică calificată cu care semnezi fisierele înainte să le încarci.
Pot externaliza D394 la contabil?
Da, e foarte comun. Mulți antreprenori PFA / micro externalizează completarea și depunerea declarațiilor la un cabinet contabil. Costuri tipice 2026: 100-300 lei/lună pentru PFA simplu, 300-800 lei/lună pentru micro cu salariați, 1.000-2.500 lei/lună pentru SRL plătitor profit. Vezi <Link href="/ghid/pfa-contabil-2026" className="text-[var(--accent)] hover:underline">ghidul PFA contabil 2026</Link> pentru detalii tarife.
Ce se întâmplă dacă depun D394 cu date greșite?
Depui o declarație nouă, corect completată, care o înlocuiește pe cea inițială (anexa 2 pct. 3 din ordin). Dacă ANAF îți afișează erori după depunere, ai 3 zile lucrătoare să le corectezi și să depui din nou. D394 nu modifică TVA-ul datorat — acela vine din D300 — dar diferențele dintre D394, D300 și facturile din e-Factura sunt exact ce verifică ANAF la încrucișarea datelor.
Citește mai departe
PFA Uber / Bolt driver 2026 — CAEN, autorizație ARR, calcul net realGhid PFA ride-sharing 2026: CAEN 4932, autorizația ARR de transport alternativ (OUG 49/2019), cheltuieli deductibile (combustibil, leasing, întreținere) și calcul net per cursa.PFA livrator Glovo / Bolt Food / Tazz 2026 — CAEN, calcul net realGhid PFA livratori 2026: CAEN 5320 sau 8292, normă venit, cheltuieli deductibile (combustibil, întreținere) și calcul net per livrare pe bicicleta / scuter / mașina.PFA content creator 2026 — YouTube, TikTok, OnlyFans, Patreon (fiscal RO)Ghid fiscal PFA content creator 2026: CAEN 5912/7311, declarare venit USD/EUR de la AdSense/TikTok/OnlyFans, deductibilitate echipamente și software, TVA, e-Factura.PFA fotograf 2026 — CAEN 7420, normă venit, cheltuieli echipamente, pachete weddingGhid PFA fotograf 2026: CAEN 7420, normă venit vs sistem real, deductibilitate echipamente (camere, obiective, software), TVA, pachete tipice wedding pe niveluri.PFA antrenor sportiv / personal trainer 2026 — CAEN, atestat, tarife ședințăGhid PFA antrenor sportiv 2026: CAEN 9319/8551, carnet de antrenor (Legea 69/2000), tarife ședință (sala vs online vs domiciliu), cheltuieli deductibile, optimizare PFA vs SRL.Modificări fiscale 2026 vs 2025 — dividende 16%, TVA 21%, micro 100kCe se schimbă fiscal în 2026 față de 2025: impozit dividende 16% (de la 10%), plafon micro 100.000 €, TVA 21%, salariu minim 4.050→4.325 lei, impozite locale +80%. Tabel comparativ.